2015年4月江苏自考27039《税收学》自考试卷真题和答案

26、企业将委托的加工货物无偿赠送给他人属于视同销售,应缴纳增值税。对

三、名词解释(每题3分,一共15分)

27、税收的无偿性

税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。

28、宏观税收负担

宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，是税收负担最主要的分类之一。

29、税负归宿

税负归宿是税负运动的终点或最终归着点。税负归宿可分为法定归宿和经济归宿。法定归宿是税收立法机构在税收法律规范中所规定的税负归着点，一般把纳税人承担纳税义务视为税负法定归宿。经济归宿是税收负担随着经济运动而不断转嫁以后的税负归着点，一般把负税人承担的税负视为税负经济归宿。

30、扣缴义务人

扣缴义务人是税法规定的、在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。

31、增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业、单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

四、简答题(每题6分,一共3分)

32、简述我国消费税的特点

我国消费税具有以下特点：

1 以特定消费品为课税对象

2 征税环节具有单一性

3 采用从价定率和从量定额的征收方法

4 税率具有较大的差别性

5 属于价内税

33、简述企业所得税前不得扣除的项目

企业所得税前不得扣除的项目如下：

1 向投资者支付的股息、红利等权益款项

2 企业所得税税款

3 税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金

4 罚金、罚款和被没收财物的损失

5 超过规定标准的捐赠支出

6 赞助支出

7 未经核定的准备金支出

8 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

9 与取得收入无关的其他支出

34、简述税收公平原则的含义

税收公平原则是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，以保证各纳税人之间的负税水平均衡。它具体分为横向公平和纵向公平。

1 横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即税制以同等方式对待条件相同的人。

2 纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收，即税制如何对待条件不同的人。

35、简述税负转嫁的主要方式

税负转嫁分为前转、后转、消转和税收资本化四种方式。

1 前转又称顺转，是指税负通过市场买卖，由卖方向买方转嫁，即纳税人将其所缴纳的税款加在其生产经营的商品售价之内，通过商品交易，转嫁给商品购买者或消费者。

2 后转又称逆转，是指税负无法由卖方转嫁给买方时，纳税人作为买方向卖方转嫁，即纳税人通过压低购入商品进价，将其应缴纳的税款转嫁给商品供应者。

3 消转又称税收转化，是指通过应用新技术或新的管理方式，降低成本，将税收负担消化在被课征的环节。

4 税收资本化又称资本还原，是指在特点商品的交易中，买主将购入商品在以后年度所必须支付的税额，在购入商品的价格中预先一次性扣除，从而降低商品的成交价格。

36、简述增值税的类型

根据对资本的处理方式不同，增值税可以分为生产型增值税、收入型增值税、和消费型增值税三种类型。

1 生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质材料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。

2 收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。

3 消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。

五、计算题(第37、38、39题每题6分,第40题5分,共23分)

写出计算过程,否则只给结果分。

37、某酒厂2015年5月分发生以下业务:

(1)销售白酒1吨,取得不含税销售额是3.8万元。

(2)自制白酒5吨,对外售出4吨,收到不含税销售额20万元(含包装费3万元)

(3)自产药酒1200斤,全部售出,普通发票上注明销售额是7.2万元。

(4)从另一个酒厂购入白酒800斤(已纳消费税0.4万元),全部勾兑成低度白酒出售,数量

1000斤,取得不含税销售额是2.5万元。

(5)为厂家庆祝活动特制白酒2000公斤,全部发放给职工,无同类产品销售,每公斤成为

15元。

计算该酒厂本月应缴纳消费税(白酒定额税率是0.5斤/元,比例税率是20%,药酒比例税

率是10%,粮食白酒的成本利润率是10%)

（1）38000*20%+1000*2*0.5 =8600

（2）200000*20%+4000*2*0.5=44000

（3）72000/（1+17%）*10%=6153.8

（4）25000*20%+1000*0.5=5500

（5）【2000*15*（1+10%）/（1-20%）】*20%+2000*2*0.5=10250

本月应纳消费税=8600+4400+6153.8+5500+10250

38、某水泥厂(一般纳税人)2015年10月份发生下列主要业务:

(1)购进并入库原料一批,购进额为4,680,000元,取得增值税专用发票上注明的税金是795,600元。

(2)购进生产用设备一台,购进额是100,000元,专用发票上注明的税款为17000元。

(3)委托加工生产耗用品一批,支付加工费5500元,专用发票注明税款是935元。

(4)本月向一般纳税人销售水泥34000吨,销售额为850万元,本月向个体户和其他个人销售水泥1200吨,价税合计并收取销售额为351000元(开普通发票)

(5)本厂修建职工宿舍领用水泥100吨,金额为25000元。

计算水泥厂10月份应缴纳的增值税。

应纳增值税=销项税额-进项税额

          = （ 8500000*17%+ 351000/（1+17%）*17%+ 25000*17%）-（795600+17000+935）

          =（1445000+51000+4250）-（795600+17000+935）

=1500250-813535

=686715

39、某企业为居民企业,2016年全年经营业务如下:

(1) 取得销售收入4000万元

(2)发生产品销售成本是2600万元

(3)发生销售费用是770万元(其中广告费650元),管理费用是480万元(其中业务招待费

25万元),财务费用是60万元。

(4)销售税金160万元（含应纳增值税120万元）。

(5)营业外收入是80万元,营业外支出是50万元(含公益性社会团体向贫困山区捐款30万

元,支付税收滞纳金6万元)

(6)计入成本,费用中的实发工资总额是200万元,按缴职工工会经费5万元,支出职工福利费31万元,职工教育费经费是7万元。

要求,按下列顺序回答问题:

(1)、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额是多少?

(2)、企业营业外支出需要调整的税额是多少?

(3)、企业“三项经费”应调增所得额是多少?

(4)、企业应纳企业所得税是多少万元?

（4）应纳所得额=200+50+10+6+20.4+3+2=172.4万

应纳所得税=172.4*25%=43.1万元

40、某县城一俱乐部2016年6月份营业情况如下: (1)、电影、录像售票收入是38.5万元。

(2)、健身房收入是8.74万元。

(3)、邀请某剧团在剧场演出,票房收入是2.5万元,付给该团演出费用是1.8万元;

(4)、游艺场经营收入是11万元。

(5)、餐厅收入是5.6万元。

(当地娱乐业营业税税率是20%)

计算该俱乐部当月应纳营业税

当月应纳营业税=38.5*3%+8.74*3%+（2.5-1.8）*3%+11*20%+5.6*5%